税收征管是税收工作的主要内容，是发挥税收作用的根本保证，也是确保国家税收收入的必要环节。在国外，很多国家都已经建立适应本国的纳税人识别号制度，来规范自然人税务申报行为，保障政府税收，保证所有纳税人公平自愿纳税

美国：设计清晰 执行严格

本报驻纽约记者 张 伟

美国相关法律规定，境内每一个有收入并且符合某些资格规定的人，都有责任申报联邦所得税，申报的资格不是由移民身份决定,而是取决于个人收入与其他因素。报税表上列的每个人都要有一个身份识别号码，这个税表上列的号码通常是社会安全局所核发的社会安全号码（SSN）。如果纳税人必须报税但不符合申请社会安全号码的资格,则该纳税人可取得个人纳税识别号码（ITIN）用于报税。纳税人识别号由国税局核发,仅限报税使用。

在美国，社会安全号码是依据美国社会安全法案发给公民、永久居民、临时（工作）居民的一组九位数字号码。这组数字由联邦政府社会安全局针对个人发行。社会安全号码主要目的是为了追踪个人的纳税资料，近年来已经成为实际上的国民辨识号码。

社会安全卡片共有3种。最普遍的类型包含了持卡人的姓名和号码，主要是发给美国公民和永久居民。另外还包括两种受到限制的社会安全卡，上面注明不适用于工作或者国土安全部认可时适用于工作。

2004年，美国国会出于反恐需要，要求社会安全局重新设计社会安全卡片以防止伪造。从2006年4月至2007年8月，社会安全局（SSA）、美国政府印刷局（GPD），以及国土安全部组成执行委员会，并着手重新设计社会安全卡片。新的社会安全卡片设计包括了隐藏和公开的防伪安全设计。

美国的纳税人识别号码，是专门向无法从社会安全局获得社会安全号码，但需要向美国国税局纳税者发放的用于处理税表的号码。该号码由9个数字组成,第一个数字一定是9,第四和第五个数字在70至88之间。例如9XX-70-XXXX。核发纳税人识别号不受移民身份影响,因为无论是居民外籍人士或非居民外籍人士,都有可能依据国税法规而必须在美国报税。个人必须符合报税资格,并且申报有效的联邦所得税表,才会获得纳税人识别号。

纳税人识别号只用于申报联邦税，没有其他任何用途。国税局核发纳税人识别号给个人,除了帮助持有者遵从美国税法的规定,同时它也提供了一个办法,能够有效地处理与记录没有社会安全号码者的税表和缴纳的税金。纳税人识别号并不会授权在美国合法工作,也不提供取得社会安全福利或低收入家庭福利优惠的资格。

美国国税局网站上的资料显示，该机构核发纳税人识别号给外籍人士和其他须申报联邦税但不符合取得社会安全号码资格的人。不符合取得社会安全号码资格的非居民外籍人士,如果需要申报美国税表的理由只是为了依美国税收条约的条款申请退税,也需要纳税人识别号。其他需要纳税人识别号者包括需要申报美国税表的非居民外籍人士，申报美国税表的美国居民外籍人士（根据在美国居住的天数而定），美国公民、居民外籍人士的被抚养人或配偶，以及持有签证的非居民外籍人士的被抚养人或配偶。

在美国申请纳税人识别号，有很多方式，可通过邮寄的方式将申请表格寄到国税局的办事处，也可以通过国税局授权的收件机构,或者亲自到国税局纳税人协助中心（TAC）申请办理纳税人识别号。位于全美各地的纳税人协助中心提供申请纳税人识别号的专人协助服务,民众可直接前往办理或事先预约。如果符合申请资格,完成了申请程序,通常会在6周内收到国税局的装有号码的信函。申请者可致电国税局免费电话,查询申请办理情况。

根据相关法规，纳税人识别号不可作为税务系统之外的有效身份证，不可以作为工作许可证，也不会变更移民身份或是在美国合法工作的权利。获得社会安全号码之后,就必须停止使用纳税人识别号,而改用社会安全号码来报税。