继10月1日率先释放“起征点上调”减税红利后，备受关注的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》近日正式亮相，标志着我国个税制度改革迈出从分类转向综合征税的关键一步。这次个人所得税改革多措并举，通过提高基本减除费用标准、设立专项附加扣除、调整优化税率结构等，使纳税人的税负普遍得到降低——

12月24日，国务院新闻办举行国务院政策例行吹风会，由财政部、国家税务总局有关负责人解读国务院发布的《个人所得税法实施条例》和《个人所得税专项附加扣除暂行办法》。

对于备受关注的个税专项附加扣除，税务总局总审计师刘丽坚在回答经济日报记者提问时表示，为最大限度方便纳税人，税务机关对办税流程作了简化、优化，申报就能扣除、晚报可以补扣、少扣可以退税。

力度之大超出预期

今年8月31日，全国人大常委会通过了关于修改个人所得税法的决定，新的个人所得税法将于明年1月1日起实施，按照新的个人所得税法，专项附加扣除的具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人大常委会备案。

近日，国务院发布《个人所得税法实施条例》（以下简称《条例》）和《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（以下简称《办法》），自明年1月1日起实施。

“专项附加扣除是这次个税改革的主要内容之一，税法修正案通过以后不久，国务院就召开了专题会议，对这项工作作了专门的部署。”财政部副部长程丽华介绍，为了让人民群众能够切实享受到改革的红利，在设计具体制度时，统筹兼顾各方面的情况，力求体现公平合理、利于民生、简便易行的原则，以增强人民群众的获得感。

根据《办法》，在子女教育方面，纳税人子女从年满3岁开始一直到整个全日制学历教育阶段的支出，按照每孩每月1000元标准扣除。

在继续教育方面，纳税人接受学历学位继续教育的，按每月400元标准扣除，接受技能人员和专业技术人员职业资格继续教育的，在取得证书的当年按3600元标准扣除。

在大病医疗方面，纳税人或其配偶、未成年子女医保目录范围内自付的医药费用超过1.5万元部分，在每年8万元限额内据实扣除。

在住房贷款利息方面，纳税人或其配偶发生的首套住房贷款利息支出按每月1000元标准扣除。

在住房租金方面，按所在城市不同，分别按每月800元、1100元、1500元标准扣除。

在赡养老人方面，独生子女按每月2000元标准扣除，非独生子女与其兄弟姐妹按照每月2000元标准分摊扣除，但每个人的分摊额度不能超过1000元。

“《办法》是在广泛听取民意、集中民智和充分凝聚各方共识的基础上形成的。从公开征求意见到《办法》公布后各方面的反映看，社会各界对《办法》的评价是积极的、正面的，普遍认为专项附加扣除力度之大，超出预期，是一项实实在在的减负政策。”程丽华说，财政部将会同税务总局等相关部门，全力做好各项准备工作，特别是要做好信息系统优化和数据共享工作，通过部门间信息共享交换，让信息多跑路，让群众少跑腿，使纳税人能够充分、便捷地享受到扣除政策。

办税流程简化优化

专项附加扣除政策是此次个税改革的最大亮点之一。刚刚结束的中央经济工作会议进一步要求，“落实好个人所得税专项附加扣除政策”。税务部门如何确保这项改革的顺利落地？

就经济日报记者提出的上述问题，刘丽坚表示，税务机关的准备工作一直在紧锣密鼓推进中，为了让纳税人及时享受到这一政策红利，作了一系列安排。

据悉，在流程设计上，为最大限度方便纳税人，税务机关对办税流程作了简化、优化。

首先，申报就能扣除。纳税人只要结合自己的实际情况申报相关信息就能享受扣除。如果纳税人愿意将自己的相关专项附加扣除信息提供给单位，单位在每个月发放工资时，就可根据个人申报情况扣除。也可以在第二年汇算清缴时，自行到税务机关申报信息办理扣除。

其次，晚报可以补扣。如果纳税人领取1月份工资前忘记申报或者申报晚了，可以在2月份或者以后月份申报后，一次性补扣；一次性补扣不完的，还可以在以后月份工资中继续补扣。

第三，少扣可以退税。如果纳税人在年度中未申报扣除，或者申报晚了到年底仍补扣不完的，可以在第二年汇算清缴时向税务机关申请退税，税务部门将提供便捷、高效、安全的退税服务。

对于纳税人如何办理专项扣除，刘丽坚表示，归纳起来就是三步：一是对条件，二是报信息，三是留资料。

据介绍，无论选择在扣缴单位发工资时享受扣除，还是选择在次年自行向税务机关办理汇算清缴申报时扣除，都仅需填写并报送专项附加扣除相关信息即可。具体填报方式有四种，可任意选择：一是下载手机APP“个人所得税”填写，二是登录各省电子税务局网站填写，三是填写电子信息表，四是填写纸质信息表。电子和纸质信息表都可以在税务局网站上下载。

“其中，选择在扣缴单位办理扣除的，可以直接将纸质或者电子表提交给扣缴单位财务或者人力资源部门，也可以通过手机APP或网页填写后选择推送给扣缴单位，这样单位每月发工资时就可以办理扣除。”刘丽坚说，手机端近日仅仅支持实名注册功能，正在校验和压力测试，专项附加扣除信息填报功能将在12月31日正式投入使用。

此外，根据《办法》，部分扣除项目需要纳税人留存必备资料。“这主要是为了界定好征纳双方的法律责任，倡导大家共同维护诚信社会。”刘丽坚说，留存资料不需要提交，申报时既不需要给税务机关，也不需要给扣缴单位。

“综合与分类税制改革，不仅是中国税收发展史上的一次重大税制改革，也是一场征管模式、征管方式的重大变革。尤其6项专项附加扣除是一项全新制度尝试，政策比较复杂，各方面都需要一个适应期、磨合期。”刘丽坚表示。

助力提振市场信心

对于这次修订个人所得税法实施条例，程丽华介绍，主要是根据个人所得税法修改的内容作相应修改，确保与上位法保持一致，细化个人所得税法有关规定，进一步增强可操作性，便于税务机关、纳税人、扣缴义务人以及其他有关方面更好地贯彻执行。

据悉，修改的内容主要有以下三个方面。一是明确对符合居民个人标准的境外人士税收优惠。新个人所得税法将判定居民个人的时间标准，由在中国境内居住满一年调整为满183天。为吸引境外人才，加大对符合居民个人标准的境外人士税收优惠力度，《条例》规定，在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年，原来的条例是五年，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。

二是完善经营所得应纳税所得额的计算方法。修改后的个人所得税法将个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得统一调整为经营所得。为支持鼓励自主创业，对个体工商户等经营主体给予家庭生计必要支出减除。《条例》规定，取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

三是优化个人所得税相关征管措施。为方便纳税人、优化纳税服务，《条例》规定，工资、薪金所得可以由扣缴义务人在扣缴税款时减除专项附加扣除，其他综合所得在汇算清缴时减除专项附加扣除，纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。扣缴义务人未将扣缴的税款解缴入库的，不影响纳税人按照规定申请退税，税务机关应当凭纳税人提供的有关资料办理退税。

“这次个人所得税改革多措并举，通过提高基本减除费用标准、设立专项附加扣除、调整优化税率结构等，使纳税人的税负普遍得到降低。”程丽华表示，这些减掉的税收都实实在在地进了老百姓的腰包，增加了居民的实际收入，增强消费意愿、消费能力，对于提振市场信心，推动经济高质量发展将会发挥积极作用。