在史上最严环保法实施两周年之际，一部被称为“绿色税法”的《中华人民共和国环境保护税法》日前发布，并将于2018年1月1日起施行。“保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设”，环保税法开宗明义确立了“绿色税法”的定位。

在笔者看来，由“费”改“税”的意义不仅仅在于通过“税收法定原则”提升执行力和透明度，减少征管腐败，降低征管成本，更在于以税率差异化激励“绿色创新”。具体来说，就是要用税收杠杆影响企业的环境保护行为，这才是“绿色税法”所要承担的长远使命。

市场的力量非常强大，但其并非总是有效率地配置资源，环境产品往往容易出现“市场失灵”。环境产品如空气、草地、森林、海洋等自然资源，往往不具有排他性，在缺乏强有力约束的条件下，往往导致“公地悲剧”和“搭便车”的问题，导致肆意排放污染物、过度捕捞等过度消耗资源的现象出现。但此时，市场是无法提供限制措施的，环保税则恰恰可以在此时纠正“市场失灵”。

税收调节直接影响价格变化，而价格变化则是改变人们行为的有效手段。环境保护税的重要作用不仅仅在于节约资源、减少废弃物排放、限制高能耗产品应用，更在于能激励技术进步，即“绿色创新”。研究表明，企业的排污成本在政府采用征税政策后升高，减排对企业而言收益也会更大，因此，征税将比免费许可证制度（即限制排放）产生更强的减排推动力，也比补贴更能激励创新。当然，这也是国际通行的做法，丹麦在推行生态税收制度后，不仅有效保护了环境，还为符合环保要求的企业发展积累了资金，产生了明显的经济效益。

具体到我国，此次出台的环保税法为环境保护税税额标准设置了下限和上限，各省可在浮动范围内选择具体的使用税率。这也为激励企业“绿色创新”留出了空间，多排污多缴税，对环境有正面贡献的可获得税收激励（少缴税），从而为企业绿色发展提供创新的内在动力，让环保税起到应有的作用。对企业来说，必须正视这一重大变化，尽快采用环境友好的生产经营方式，否则就可能面临被淘汰的结局。

（作者系中国财政科学研究院应用经济学博士后）