自2012年1月以来，营改增改革从首个试点上海，扩围至北京、天津等11个省、直辖市及计划单列市，再扩围至全国，95%的企业实现减负或税负无变化，全部小规模纳税人都实现减税，减税幅度达40%。随着“营改增”的推广，更多中小企业将减负前行，为发展实体经济和结构调整加油助力。目前，营改增改革进行时已步入全速推进阶段，按照部署，“十二五”期间将有望全面完成“营改增”改革——

2012年1月1日，我国酝酿多年的营改增在上海的“1+6”行业率先试点。其中，“1”为陆路、水路、航空、管道运输在内的交通运输业，“6”包括研发、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等部分现代服务业

根据国务院有关部署，自2012年8月1日起到年底，将交通运输业和部分现代服务业营改增试点，由上海分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省、直辖市及宁波、厦门、深圳3个计划单列市。截至2012年10月，上海市共减轻试点企业和下游企业税负170多亿元

2013年4月，国务院决定从8月1日起在其余22个省（区、市）全面推行营改增试点。一是扩大地区试点，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。二是扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点

2012年1月1日 启动试点

首站试点为何选上海？

一方面，由于东部沿海地区经济发展水平和外向程度较高，面对复杂严峻的国内外环境，迫切需要通过营改增解决货物与劳务税制不统一问题，减轻企业税负，营造好的发展环境，尽快实现创新驱动、转型发展。

另一方面，根据规划，“十二五”时期，上海市第三产业增加值占全市生产总值比重将达到65%左右。但在推进产业转型发展的过程中，遇到了不少体制、机制、税制因素的制约，其中就有营业税重复征税的问题。“营改增”从制度上消除了重复征税，有利于推动现代服务业和先进制造业的深度融合。

营改增能否有效减税？

上海试点一个月之后，这个问题的答案随着各种统计数据、分析报告显露出来。来自上海多家公司的调查显示，营改增的效果非常明显。在这次改革试点中，近七成试点企业为小规模纳税人，其税负减轻的更为明显，由原来按5%的税率缴纳营业税调整为按3%缴纳增值税。

与此同时，来自运输业、信息服务业、创意产业等方面的多家试点企业反映，“营改增”的利好影响不仅仅在于减负，更体现在对业务和商业模式的促进上。打通二三产业抵扣链条，形成服务业向下游制造业“让渡”减税红利，使得服务业企业竞争力提升了，加快转型升级的税收机制理顺了，产业优化调整的动力增强了。

在财政部财政科学研究所所长贾康看来，以营改增为代表的结构性减税，还将为我国经济中长期的稳增长发挥更大的推动作用。“营业税是全额出税，而且无法抵扣，由营业税转增值税调整的经济活动，使得有能力、有潜力的企业放开手脚，提高专业化的同时提升质量，提升竞争力。”质量提升对消费者也会产生更多的正面效应，进而扩大内需，提振消费。这对中国来说具有重大的现实意义，有利于抵御世界经济危机，减少对国外市场的依赖性。

时任国家税务总局局长肖捷说，“营改增”能带动GDP增长约0.5%，提高第三产业增加值约0.3%，带动居民消费增长1%，拉动出口增长0.7%，同时直接带来大约70万个新增就业岗位。

税收归属问题怎么确定？

财政部表示，试点期间增值税收入归属保持不变。原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍全部归属试点地区，改征增值税税款滞纳金、罚款收入也全部归属试点地区。

专家表示，在税制结构中，营业税收入属于地方财政收入范畴，而增值税则由地方和国家按比例进行分成，改征增值税收入归属保持不变，无疑可以起到稳定地方财政收入的作用。

2012年8月1日 扩大范围

减税效果能否同步升级？

2012年8月开始，新增北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省、直辖市及宁波、厦门、深圳3个计划单列市作为营改增试点。

——从区域经济看，这些地区经济总量、服务业增加值和税收收入超出全国的一半。在这些地区进行营改增试点，带来的减税效果将对稳定经济增长起到积极作用。

——从试点分布看，上海、北京试点属于直辖市层面改革，而安徽、江苏等省是在省、市、县、乡多层级推进改革，两个层面的试点都涵盖到，对其他地区具有更强的借鉴作用。

——从减税效果看，2012年参与试点的小规模纳税人减税幅度平均达到40%。随着试点范围的扩大，将惠及更多中小企业尤其是微型企业，推动就业和创业，促进大中小企业配套协作、相互支撑，增强整体竞争力和活力。

为何部分企业税负不降反增？

2012年，营改增试点改革进一步推进，减税效果和促进结构调整的作用逐步得到验证，但同时也有约5%左右的试点企业出现税负增加的情况，主要集中在交通运输业等行业。就此，专家认为，每一项改革都不可能出台后就一步到位，都是需要经过不断调整逐步到位的。

腾邦集团是深圳市从事现代服务业的明星企业，也是2012年11月1日开出第一张深圳市增值税专用发票的试点企业。在调研中，该集团下属子公司腾邦物流财务负责人向记者提供了公司2012年11月、12月的收入成本数据：“腾邦供应链（货运）按试点政策规定计算的增值税项目11月至12月，应税服务销售额（不含税）938.63万元，‘营改增’之后，应交增值税为55.54万元，而按原营业税政策计算，应交营业税为12.72万元，税负增加42.82万元。”

对此，腾邦物流董事顾勇介绍说，“由于公司现有业务大部分属于货运业务，固定资产购进、货物销售、原材料采购等业务较少，能取的进项发票比较单一，加之还有部分进项票是试点外省份的7%和试点内省份的3%和6%点票，税率较低，可抵扣的进项税比较小，因此在‘营改增’初期，传统货运业务税负有所增加。”

财政部财政科学研究所副所长刘尚希分析认为，试点企业税负增加，一方面由于企业经营方式与增值税的征收可能不太匹配。比如交通运输行业，由于缺乏抵扣项，税负自然就上升了。另一方面，有些企业对增值税怎么交、怎么抵扣不太熟悉，存在进项成本“应抵未抵”的情况。再者，大型交通运输设备沉淀成本高，更新周期长，新购设备有限，使得试点初期部分企业税负增加。此外，区域性试点也导致了税负增加，交通运输企业是全国性的，非试点地区开的依然是营业税发票、不是增值税发票，这就导致其税负上升。

随着试点行业和地区的逐步扩围，抵扣链条更加充分，企业管理更加规范，税负增加的情况逐步消除。

2013年8月1日 全速推进

“营改增双扩围”亮点何在？

“营改增双扩围”是一项总揽全局的重大战略决策，不仅将增强税制的统一性、合理性，促进税制结构的优化，而且将为加快财税体制改革趟出新路、摸索经验，发挥积极促进作用。

“双扩围”的亮点可概括为3点：其一，去年按地区试点，今年按行业推开，标志着改革路径的优化；其二，去年为“雁阵排列”，今年“一字推开”，表明改革方法的改变；其三，去年仅在“1+6”行业试点，今年增加试点行业，这是打造营改增的“1+6”升级版。

铁路、通信何时纳入全国试点？

现如今，营改增的改革模式将不再是地区试点，而是分行业在全国推开，成熟一个行业推进一个行业。这样一来，增值税政策更公平，征管将更严密，试点效果会更好。这也是今年8月1日将试点推向全国，没有把铁路运输和邮电通信业一起推行的重要原因。财政部相关负责人表示，这两个行业机构较多，系统复杂，不适合在部分地区先试点，需要适时将两大行业纳入全国试点。

经过一年多的探索和实践，营改增已经实现从“道道征税、全额征税”向“道道征税、道道抵扣”的转变，在优化税制结构，减轻纳税人负担，促进三次产业分工、融合与发展，实现服务业国际国内两个市场对接等方面都发挥了积极效应。调查显示，“营改增”受益范围正在扩大，试点之初出现的“局部阵痛”逐步得到缓解。

企业对于改革还有哪些期待？

一是期待关乎政策制定。希望过渡性财政补贴政策有明确的期限，让企业能够尽早调整经营战略，做好流动资金管理预案。深圳市物流协会秘书长郑艳玲曾表示，财政补贴关乎深圳几万家中小物流企业的生存。因此，进一步明确财政补贴政策的条款和期限，有助于稳定企业生产经营，确保更多企业享受到政策释放的红利。

二是期待关乎行业扩围。尽快将邮电通讯业、建筑安装业和金融保险业纳入“营改增”范围。因为现代服务业人力成本高，可抵扣进项税额较少，企业税负下降相对不明显，与其相比，邮电通讯业等能够更充分地实现进项抵扣，让企业更多地享受到营改增带来的实惠。

三是期待关乎工作流程。尽快更新增值税发票认证设备，提高工作效率，尽可能缩短审批临时购买增值税发票的时间，保证企业之间资金往来的正常进行，降低企业成本。

从“营改增”的进程上看，目前已进入全速推进阶段，下一步将在全国范围内全面实现营改增，彻底告别营业税。根据国家规划，营改增最快有望在“十二五”期间完成。

盘活经济大棋局

崔文苑

一项财税改革，推行一年多，惠及企业超过100万户，减税规模突破500亿元。这就是“营改增”。

推行营业税改征增值税的意义在于：

——创造全国50%的税收、解决全国80%的城镇就业的中小企业自此减轻了税负，有了进一步转型升级，提升核心竞争力的“底气”。

——打通制造业与服务业之间的隐形的鸿沟，现代服务业发展进程大幅加快，产业结构得到优化，转型升级踏入新征程。

——迈出财税体制改革的新步伐，税制得到简化和规范。税制不统一和重复征税问题将逐步成为历史。

“营改增”被称为财税体制改革的“重头戏”，不仅因为增值税与营业税在税收中的比重超过40%，几乎涉及每一家企业；还因为它涉及中央与地方的财权划分，中央税与地方税的重新设定，牵涉到房产税、资源税、环境税等各个税种的系统改革。从这个角度上说，“营改增”在最可行与最有效之间取得了最大公约数的减税效果，不仅与推动经济转型发展的要求高度契合，更是盘活我国经济大棋局的关键棋子之一。

我国经济增长的动力源泉，不仅来自有实力的大企业，还来自朝气蓬勃的中小企业。自2012年1月以来，营改增改革从首个试点上海，扩围至北京、天津等11个省、直辖市及计划单列市，再扩围至全国，95%的企业实现减负或税负无变化，全部小规模纳税人都实现减税，减税幅度达40%。随着“营改增”的深入推进，更多中小企业实现了减负前行，为发展实体经济和结构调整加油助力。

目前，营改增改革进入全速推进阶段。统计显示，截至2013年2月底，全国试点企业已达116万户，总体减税规模达到550亿元以上。随着今年8月1日起“1+6”行业试点扩至全国，预计2013年全年减收规模为1200多亿元，全部推开后全年预计可减税约2000亿元至3000亿元。

按照部署，下一阶段“营改增”将在全国范围内全面推进，最快有望在“十二五”期间完成。届时，营业税将彻底成为历史。

营改增的推进离不开每个阶段政策发挥的引导作用，更离不开试点企业积极参与，并提出意见和建议。期待全速推进的营改增在稳增长、调结构、促改革中发挥更大的推进作用，让企业享受到更多实惠。