11月16日，财政部、国家税务总局公布《营业税改征增值税试点方案》及上海试点的相关政策，确定了增值税扩围的交通运输业和部分现代服务业增值税税率，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

上海为何成为试点城市

备受业界关注的营业税改增值税试点细则出炉，上海市交通运输业、信息技术服务、研发和技术服务、文化创意等部分现代服务业领域迎来利好消息。为什么选择在上海市的交通运输业和部分现代服务业进行改革试点？

财政部、国家税务总局负责人表示，营业税改征增值税涉及面较广，为保证改革顺利实施，在部分地区和部分行业开展试点十分必要。上海市服务业门类齐全，辐射作用明显，选择上海市先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。

对于选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。

财政部、国家税务总局有关负责人指出，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展改革试点后，将密切跟踪试点情况，逐步扩大试点范围，力争在“十二五”时期将改革逐步推广到全国范围。

营业税改增值税，整体上会降低相应服务业行业的税负水平，因为它将比较有效地消除流转税中存在的重复征税问题。中央财政此前一直强调要中央政府和地方政府共同做大蛋糕。上海此次获得增值税改革试点，正是因为上海市委、市政府认识到对服务行业课征营业税是制约上海服务业发展的瓶颈。

营业税改增值税将减轻试点行业的税负，将提升上海服务业的竞争力与盈利水平。据统计，“十一五”期间上海服务业创造财政收入是当地财政收入总额的77.1%，上海市财政收入增量的82%是由服务业创造的。取消营业税，改征增值税，将促进上海服务业的进一步发展，物流、金融等行业是试点改革的直接受益行业。人们有理由相信，此次营业税改增值税试点，将成为做大“财政蛋糕”的一次突破。

营业税改征增值税在上海先行试点，是因为上海作为中国经济最发达的城市，亟待有与现代服务业基本适应的现代税收体系。上海税务征管机构的独特优势，国地税实质为一家，改征后不会出现其他地方国家税务局和地方税务局争夺税源的问题，有助于改革的平稳过渡。为保持现行营业税优惠政策的连续性，试点文件明确，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。

试点方案规定将改征之后的增值税收入全部留给地方，这无疑有利于调动地方政府的积极性，有助于税制改革的稳步推进。现行体制中，税收返还之后，增值税收入在中央和地方按75：25进行分成。而上海的试点将部分行业的增值税收入100%留给地方，这只是暂时的处理办法。

增值税范围为何扩大

此次增值税改革，被认为是一次增值税扩大范围的举动，那么为何增值税要扩围？

首先，营业税是针对经营者的营业收入征收的税种。营业税的税率较低，但其税负却容易向下游转嫁。商品每经一道流通环节就要纳一次税，税上加税这就形成了重复征税。从这个意义上来说，这个税种有着先天不足。而营业税重复征税的弊病必须通过改征增值税才能避免。

1954年，法国率先开征增值税并成功取代了营业税，这一税种通过销项税与进项税抵扣机制，让纳税人只需为产品的增值部分纳税，这成功解决了营业税中重复征税的问题。目前，世界上已有170多个国家和地区开征了增值税。1979年，中国引入增值税，最初在上海、柳州2个城市对机器机械等5类货物试点，1984年扩大至全国，范围也扩大至12类货物，1994年，增值税扩大到所有货物和加工修理修配劳务，但对其他劳务、无形资产和不动产仍征收营业税。2009年，中国全面实施了增值税转型改革，将机器设备纳入抵扣范围。作为中国目前两个主体税种，增值税每年占税收总收入的比重达25%左右，营业税为15%左右。增值税属于中央和地方共享税，中央占75%，地方占25%，营业税则绝大部分为地方享有。

此次我国扩大增值税范围，应当是改革的题中应有之义。一个国家如果在部分行业征收增值税，进项税额抵扣机制就成为部分行业的“好处”。现在征收营业税的行业，缺点是进项税额不能抵扣。而这些行业往往又是物质消耗额较大的行业。比如建筑业，大量消耗水泥、钢材、机器设备，但进项税额不行抵扣，只能靠提高物价来稀释税收对利润的挤占。2009年我国增值税从生产型转为消费型，消费型增值税的特点是购入固定资产的进项税额可以抵扣，但目前所能做到的只是机器设备购进进项税额能够抵扣，不动产购进的税额不能抵扣，其主要原因是不动产转让征收营业税。如果增值税扩围到不动产转让，那么所有征收增值税的行业的不动产购进耗费所发生的增值税就可以抵扣掉，这就可以使不动产税负在各行业公平分布。

地方政府如何面对

营业税是地方政府最主要的税源，也是地方财政收入的主要支撑，营业税改增值税后，地方政府该如何面对？

我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央政府所有，地方税归地方政府所有，中央与地方共享税按照一定比例在中央与地方政府之间分配。

1994年分税制改革时，国家考虑到地方政府收入问题，保留了服务行业的营业税，规定除铁路部门、国有商业银行总行和保险公司总公司营业税归属中央之外，其余所有营业税均归属地方。营业税已成为地方最大税种。据统计，仅2008年营业税收入已接近当年地方政府税收收入的1/3。随着经济的发展，增值税与营业税并存的弊端也逐渐显现出来。营业税存在着重复征税的问题，增值税可以抵扣企业购买货物和劳务中已包含的进项税，而营业税是按照营业额全额纳税，重复征税矛盾在生产服务行业尤其突出，这也是交通运输业成为试点行业的重要原因。

要解决服务业中的重复征税问题，就要取消营业税，但是取消营业税势必影响到地方政府的财政收入。国务院常务会议关于增值税“扩围”试点改革的决定还作出以下三个方面的规则：一是，试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。二是，试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。三是，纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。相对而言，就是在试点期间，原属地方政府的试点行业营业税收入改征增值税后仍归属地方财政,上海市原有的针对服务业的税收优惠政策保持不变，上海市服务业为外地提供服务所获得的收入也应征收增值税而非营业税。这一政策将为试点成功创造条件，因为它可以最大限度地保证地方收入。

有利于消除重复征税

为什么要将征收营业税的行业改征增值税？对健全财税制度有什么重要意义？

财政部、国家税务总局负责人表示，增值税因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。

当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。