财政部日前印发《保险合同相关会计处理规定》，就保费收入确认和保险合同准备金计量等相关会计处理问题进行了明确，要求保险公司在编制2009年年度财务报告时开始实施该《规定》。

  《保险合同相关会计处理规定》的实施对我国保险业的健康稳定可持续发展和保险会计水平的规范提升具有什么意义？记者采访了财政部会计司和保监会财务会计部的有关负责人。

保险合同会计处理更加规范

○ 保险混合合同在满足条件时应当进行分拆

○ 认定保险合同时引入重大保险风险测试

○ 以合理估计金额为基础计量保险合同准备金

  《保险合同相关会计处理规定》主要规范了保险混合合同分拆、重大保险风险测试和保险合同准备金计量三个方面的内容：

  《规定》明确，保险人签发的既有保险风险又有其他风险的保险混合合同，在能够单独计量和区分时应当首先进行分拆，分别确定为保险合同和其他合同进行处理；不能够单独计量或区分的，应当进行重大保险风险测试。

  《规定》要求需要进行重大保险风险测试的合同，应当在合同初始确认日进行重大保险风险测试，测试重点是发生合同约定的保险事故是否可能导致保险人支付重大附加利益。

  《规定》明确要求保险人以履行保险合同相关义务所需支出的合理估计金额为基础进行计量，同时考虑边际因素和货币时间价值；在保险合同初始确认日，保险人不应当确认首日利得但应当确认首日损失；保险人在确定折现率、保险事故发生率、退保率、费用率、保单红利等保险合同准备金计量假设时，应当以资产负债表日可获取的当前信息为基础确定。

有效提升保险会计水平

○ 有利于促进保险行业结构调整

○ 更公允地反映财务状况和经营业绩

○ 有利于适当分离会计规定与监管要求

○ 有利于降低境外筹资成本

○ 有利于提升我国保险会计地位

  《规定》的发布实施，从长远来看，对于我国保险业的健康稳定可持续发展和保险会计水平的规范提升具有重要意义和深远影响，主要表现在五个方面：

  《规定》引入保险混合合同分拆和重大保险风险测试，能够科学地认定保险合同和其他合同，真实公允地反映保险公司面临的保险风险和金融风险，合理评价风险保障产品和投资理财产品的发展程度，有利于促进保险行业结构调整，增强保险业核心竞争力。

  《规定》建立了易懂、可比、客观的保险合同准备金计量概念框架，对未来现金流量的合理估计、符合市场实际的折现率、风险边际的显性化，更加公允地反映保险公司的财务状况和经营业绩，增强保险会计信息的透明度，有助于投资者对保险公司的价值评估和监管部门的风险监管。

  《规定》立足国情、借鉴国际，建立了保险合同准备金会计计量原则和要求，有利于适当分离会计规定与监管要求，推动保险会计规范提升。

  《规定》的发布实施，进一步完善了我国企业会计准则体系，有利于保险公司在A＋H股年报中采用相同的会计政策，做出相同的会计估计，对于消除A＋H股年报差异、降低境外筹资成本将起到非常重要的作用。

  《规定》的发布实施将使我国能够掌握第一手数据资料和实践经验，有助于我国通过与IASB持续趋同工作机制，直接参与IASB保险合同会计准则的制定，从而在国际保险合同会计准则制定方面占据主动，有利于提升我国保险会计地位，增强国际影响力和话语权。

  另外，《规定》的发布实施，对保险公司的财务状况、经营成果和偿付保险公司能力状况总体业绩影响不大。根据模拟测试结果，绝大多数保险公司执行《规定》后，净资产和净利润会有所增加。